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7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 
7.1 Introdução 
7.2Exames e investigação 
7.3Evidências de Auditoria 
7.4 Testes de Auditoria 
7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes 
7.6 Métodos para análise das inf. Coletadas 
7.8Seleção de amostras 
7.7Amostragem e suas tipologias 
2
7.1. Introdução 
OsprocedimentosdeauditoriasãooconjuntodeprocedimentostécnicoscombasenosquaisoauditorobtémevidênciasouprovassuficienteseadequadasparafundamentarseuParecer(ouRelatório)esuasrecomendaçõesàAdministraçãodaentidadeauditada. 
3
7.2.Exames e investigação 
Osprocedimentosdeauditoria,constituemexameseinvestigações,incluindoosTestesdeObservânciaeosTestesSubstantivos. 
OstesteobjetivamacoletadasEvidênciasdeAuditoria. 
4
7.3Evidências de Auditoria 
Asinformaçõesquefundamentamosresultadosdeauditoriasãochamadasde“evidências”. 
Devemsersuficientes,fidedignas, relevanteseúteis.Ouseja, AdequadaseSuficientes. 
5
7.3.1Tipos de Evidências 
Analíticas 
Documentárias 
Eletrônicas 
Confirmação 
6
Matemática 
Física 
Representaçãoporescrito 
Verbal 
7 
7.3.1Tipos de Evidências
7.4.Testes de Auditoria 
8 
TESTE DE OBSERVÂNCIA 
Objetivo:verificar o correto funcionamento do Controle Interno 
TESTE SUBSTANTIVO 
Objetivo:detectar distorções relevantes
7.4.1Testes de Auditoria: Fraudes e Erros 
9
7.4.2Testes de Observância 
ConsistememobservarseosistemadeControleInternodesenhadopelaAdministraçãoestáemfuncionamentonaprática.ElesverificamaconfiabilidadedosistemadeControleInterno. 
10
“VisamàobtençãoderazoávelsegurançadequeosprocedimentosdecontroleinternoestabelecidospelaAdministraçãoestãoemefetivofuncionamentoecumprimento.” (CREPADI,2004.p.191) 
11 
7.4.2Testes de Observância
“visamàobtençãodeevidênciaquantoàsuficiência,exatidãoevalidadedosdadosproduzidospelosistemacontábildaentidade.” (CREPADI,2004.p.193) 
12 
7.4.3Testes Substantivos
Objetivamcertificardacorreçãodeumoumaisdosseguintesatributos: 
Existência 
DireitoseObrigações 
Ocorrência 
Abrangência 
Mensuração,apresentaçãoedivulgação 
13 
7.4.3Testes Substantivos
14 
7.4.3Testes Substantivos 
Teste de Transações 
e Saldos 
Procedimentos de Revisão Analítica
7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes 
Inspeção ou Exame físico 
Circularização ou confirmação 
Exame dos documentos originais 
Conferência de cálculos 
Exame da escrituração 
15
7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes 
Investigação minuciosa 
Inquérito ou entrevista 
Revisão Analítica ou Correlação 
Observação ou Acompanhamento de processos 
16
7.6Métodos para análise das Informações coletadas 
O auditor deve dispensar atenção na análise dos resultados coletados enfatizando um ou mais dos seguintes aspectos: Ênfase nas necessidades do cliente 
Ênfase nos resultados 
Ênfase nos riscos 
17
7.7Amostragem e suas tipologias 
AmostragememAuditoria–aplicaçãodeprocedimentosdeauditoriaemmenosde100%dositensdePopulaçãorelevanteparafinsdeauditoria,demodoquetodasasUnidadesdeAmostragemtenhamamesmachancedeseremselecionadas,proporcionandoaoauditorumabaserazoávelparaconcluiralgosobretodaapopulação. 
(NBC TA 530, item 5) 
18
7.7Amostragem e suas tipologias 
AmostragememAuditoria–aplicaçãodeprocedimentosdeauditoriasobreumapartedatotalidadedositensquecompõemosaldodeumaconta,ouclassedetransações,parapermitirqueoauditorobtenhaeavalieaevidênciadeauditoriasobrealgumascaracterísticasdositensselecionados,paraformar,ouajudaraformar, umaconclusãosobreapopulação 
19
7.7Amostragem e suas tipologias 
ObjetivodaAmostragem–oobjetivodoauditoraoutilizaraAmostragememauditoria,éodeproporcionarumabaserazoávelparaoauditorconcluirquantoàpopulaçãodaqualaamostraéselecionada.(NBCTA530,itens5) 
“A finalidade da Amostragem é fazer generalizações sobre todo um grupo sem precisar examinar cada um de seus elementos.” (Stevenson, 1981, p. 158). 
20
7.7Amostragem e suas tipologias 
População–conjuntocompletodedadossobreoqualaAmostraéselecionadaesobreoqualoauditordesejaconcluir.(NBCTA530,itens5) 
Amostra–partedapopulaçãoquepermiteestabelecerumaavaliaçãoouopiniãosobreumtodo(Cereali,2013) 
21
Amostragemestatística 
(a)seleçãoaleatóriadositensdaamostra;e 
(b)ousodateoriadasprobabilidadesparaavaliarosresultadosdasamostraseamensuraçãodoriscodeamostragem. 
Amostragemnão-estatísticaouporporjulgamento–aamostraédeterminadapeloauditorcomusodesuaexperiência,critérioeconhecimentodaEntidade. 
22 
7.7Amostragem e suas tipologias
7.7Amostragem e suas tipologias 
Riscodeamostragem–riscodequeaconclusãodoauditor, combaseemAmostra,pudesseserdiferentesetodaaPopulaçãofossesujeitaaomesmoprocedimentodeauditoria. 
“Oriscodeamostragempodelevaraconclusõeserrôneas.” 
(NBC TA 530, item 5) 
23
7.7Amostragem e suas tipologias 
ConclusõeserrôneasdevidoaosriscosdeAmostragem: 
(a)Testedecontroles–controlessejamconsideradosmaiseficazes 
(b)Testededetalhes–distorçãorelevantenãosejaidentificada 
(c)Testedecontroles–controlessejamconsideradosmenoseficazes 
(d)Testededetalhes–distorçãorelevantesejaidentificada, quandoelanãoexiste. 
(NBC TA 530, item 5) 
24
7.7Amostragem e suas tipologias 
Risconãoresultantedaamostragem–éoriscodequeoauditorchegueaumaconclusãoerrôneaporqualqueroutrarazãoquenãosejarelacionadaaoriscodeamostragem. 
Anomalia–distorçãoouodesvioqueécomprovadamentenãorepresentativodedistorçãooudesvioemumapopulação. 
Unidadedeamostragem–cadaumdositensindividuaisqueconstituemumapopulação. 
25
TamanhodaAmostra-podeserdeterminadomedianteaplicaçãodefórmulaestatísticaouporexercíciodojulgamentoprofissional. 
26 
7.8Seleção de amostras
DeterminaçãodotamanhodeumaAmostracombasenaestimativadamédiapopulacional-emmuitoscasosépossíveldeterminarotamanhomínimodeumaamostraparaestimarumparâmetroestatístico,comoporexemplo, aMÉDIAPOPULACIONAL(μ) 
27 
7.8Seleção de amostras
7.8Seleção de amostras 
(a)Seleçãoaleatória(númerosaleatórios) 
(b)Seleçãosistemática(50em50apartirdo1ºnºaleatório) 
(c)Amostragemdeunidademonetária(acima$1600) 
(d)Seleçãoaoacaso(semtécnica) 
(e)Estratificação(emclasses) 
(f)Seleçãoporgrupos(data,natureza,letradoalfabeto) 
28
ATTIE,William.Auditoria:conceitoseaplicações.6ed.SãoPaulo:Atlas, 2011. 
CREPALDI,SilvioAparecido.AuditoriaContábil:teoriaeprática.3ed. SãoPaulo:Atlas,2004. 
UNAMA.UniversidadedaAmazônia.AulasdeControladoriaeAuditoria. Disponívelem:http://arquivos.unama.br. 
UNAMA.UniversidadedaAmazônia.AulasdeAuditoria.Disponívelem: http://arquivos.unama.br. 
CEREALI,Valdir.EstatísticaeTécnicasdeAmostragem.Mar2013. Disponívelem:http://www.tce.mt.gov.br/arquivos/downloads/ 
00036229/Valdir%20Cereali%20-%20ESTAT%C3%8DSTICA%20E% 
20T%C3%89CNICAS%20DE%20AMOSTRAGEM.pdf 
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